投稿者: okamura

決算整理仕訳

１．現金過不足処理

現金過不足勘定を雑益か雑損に振替える処理。

仕訳）
雑損　　　　｜　現金過不足
現金過不足　｜　雑益

２．売上原価の算定

仕訳）
仕入　　　｜　繰越商品　期首棚卸高を仕入に振替える。
繰越商品　｜　仕入　　　期末棚卸高を繰越商品に振替える。

３．貸倒引当の設定
４．有価証券の評価替え
５．減価償却費の計算
６．費用・収益の見越・繰延
７．消耗品の処理
８．引出金の処理

精算表の作成

決算整理仕訳による金額修正を簡単にするため。

例）
決算９／３０
１．実績率法２％の貸倒を見積もる。補充法。
２．期末商品棚卸高２５００。仕入にて原価計算。
３．残存１０％、耐用年数９年、定額法にて減価償却。
４．消耗品の未消費５０。
５．年利１２％で８／１に貸付。返済時に受取る。

１．貸倒引当金

試算表）
売掛金残高　５０００　｜　０
貸倒引当金　０　　　｜　７０

５０００×２％＝１００
貸倒引当金が１００となる。
補充法のため３０

仕訳）
貸倒引当金繰入　３０　｜　貸倒引当金　３０　（費用｜資産マイナス）

２．売上原価

試算表）
繰越商品　４０００　｜　０

仕訳）
仕入　　　４０００　｜　繰越商品　４０００
繰越商品　２５００　｜　仕入　　　２５００

３．減価償却

試算表）
備品　２０００　｜　０

２０００×０．９÷９＝２００

直接法なら備品を減らす。間接法なら減価償却累計額を使う。
試算表に減価償却累計額があるかどうかみる。

仕訳）
減価償却費　２００　｜　減価償却累計額　２００　（費用｜資産マイナス）

４．消耗品

試算表をみて、消耗品費、消耗品のどちらに残高があるか見る。
消耗品費なら全て費用処理している。

試算表）
消耗品費　５００　｜　０

仕訳）
消耗品　５０　｜　消耗品費　５０

５．見越・繰延

試算表）
貸付金　１０００　｜　０

１０００×１２％＝１２０
１２０×２÷１２＝２０

利息を受取るのは次期で２ヶ月分は当期分
出入りが次月のため、見越・収益。

未収利息　２０　｜　受取利息　２０

通常の精算表

推定の精算表

赤字が追加箇所

先ず下の決算整理仕訳部分を右下から見ていく。

貸借の下にある８０を修正記入へ記入。借方に記入したので貸方が必要。見ると相手勘定は受取利息だけ。受取利息の貸方に８０を記入。括弧の中は、先ず借方残高なので資産となり、前払~、未収~のどちらか。（前払・未収は資産、前受・未払は負債）相手勘定が受取利息なので、未収と考える。

消耗品を修正記入へ。相手勘定は消耗品費。

減価償却費を修正記入へ。相手勘定は減価償却累計額。

貸倒引当金繰入を修正記入へ。相手勘定は貸倒引当金。

売上原価の計算は行われていると推測。

仕入　　　４５００　｜　繰越商品　４５００
繰越商品　８０００　｜　仕入　　　８０００

決算整理以外は右（貸借、損益）の数字になるよう左を埋めていく。

青字が追加箇所。

資本金は、試算表の借方と貸方の差異で出す。

損益計算書の借方、貸方の合計を出して差異を当期純利益に入れる。
それを貸借対照表にコピーする。

帳簿の締め切り

主に総勘定元帳。

貸借対照表勘定（資産、負債、純資産）は残高を次期繰越と朱記するだけ。
損益計算書勘定（収益、費用）は損益勘定に振替える。

損益の資本金への振替

T損益勘定を設ける。
損益勘定は借方に費用の勘定を集め、貸方に収益の勘定を集める。

例）

T費用）
費用　３５０００　｜

T収益）
｜　収益　５００００

とあった場合。

仕訳）
損益　３５０００　｜　費用　３５０００
収益　５００００　｜　損益　５００００

T損益）
３５０００　｜　５００００

となる。

当期純利益または当期純損失を資本金勘定へ振替える。
利益が出れば資本金が増える。損失がでれば資本金が減る。

仕訳）
損益　１５０００　｜　資本金　１５０００

繰越試算表の作成

各勘定で残高の借方・貸方で一致するよう、次期繰越と朱記で残高の逆に記入するだけ。
最後にその次期繰越の金額だけで試算表を作成する。

T現金）
８００００　｜　６００００
３００００　｜　次期繰越　５００００（ここを朱記追加）

T売掛金）
３００００　｜　次期繰越　３００００

T買掛金）
１５０００　次期繰越　｜　１５０００

T資本金）
次期繰越　６５０００　｜　５００００

繰越試算表は朱熹追加された金額を記入。（残高が記載されている）

損益計算書の作成

上記は売上原価で１行だが、計算の詳細が記述される場合もある。

上記は、

売上原価　　　　０　｜　売上高　　　　　０

だが、以下のように書かれる場合もあるということ。

期首商品棚卸高　０　｜　売上高　　　　　０
当期商品仕入高　０　｜　期末商品棚卸高　０

貸借対照表の作成

貸借対照では純利益と資本金を別にする。
貸倒引当金、減価償却累計額（資産マイナス勘定）は借方に記載する。（貸方の場合もある）

原則では貸倒引当金は債券ごと、減価償却累計額は種類ごと。
例外的に一括で処理する場合もある。

貸倒引当金　原則

流動資産
受取手形　　２５００
貸倒引当金　５０　　　２４５０
売掛金　　　４０００
貸倒引当金　８０　　　３９２０

貸倒引当金　例外

流動資産
受取手形　　２５００
売掛金　　　４０００
計　　　　　６５００
貸倒引当金　１３０　　６３７０

減価償却累計額　原則

固定資産
建物　　　　　　５０００
減価償却累計額　８００　　４２００
備品　　　　　　１０００
減価償却累計額　１００　　９００

減価償却累計額　例外

固定資産
建物　　　　　　５０００
備品　　　　　　１０００
計　　　　　　　６０００
減価償却累計額　９００　　５１００

耐用年数１年以下で安価（目安１０万）な物品。

購入時、消耗品費（費用）で全て費用処理しておく費用法。
費用法は買った時点で全て使ったことになる。一般的。

購入時、消耗品（資産）で全て資産処理しておく資産法がある。
資産法は買った時点では未使用ということになる。

例）
消耗品１００００購入。代金は現金。

費用法

仕訳）
消耗品費　１００００　｜　現金　１００００

資産法

仕訳）
消耗品　１００００　｜　現金　１００００

決算整理

使用分は消耗品費として費用処理、未使用分は消耗品として次期に繰り越す。

例）
決算時２０００が未使用だった。

費用法

仕訳）
消耗品　２０００　｜　消耗品費　２０００

資産法

仕訳）
消耗品費　８０００　｜　消耗品　８０００

繰延＝出入が先で、当期から外す。
見越＝出入は後で、当期に入れる。

繰延

費用を前払いしたり、収益を前受けしたりして、次期分の費用、収益が含まれている場合、
当期の損益から除外する処理のこと。

費用の繰延

当期支払った費用の中にある次期の費用を控除。
前払費用勘定（資産）へ振替える。（前払○○勘定）

例）
支払保険料１２０００、８／１に一年分支払う。決算は９末。

次期１０ヶ月分を支払っているということ。

８／１時点での仕訳

仕訳）
支払保険料　１２０００　｜　現金　１２０００

決算整理仕訳

仕訳）
前払保険料　１００００　｜　支払保険料　１００００

例）
家賃の前払分６０００を計上する。

このような文面で、既に支払っている家賃を繰延すると判断。

仕訳）
前払家賃　６０００　｜　支払家賃　６０００

収益の繰延

当期に受取った収益の中にある次期分の収益を控除。
前受収益勘定（負債）へ振替える。（前受○○勘定）

例）
受取手数料に前受分５０００がある。

仕訳）
受取手数料　５０００　｜　前受手数料　５０００

例）
受取家賃６９０００は７／１に１２ヶ月受け取っている。決算は９末。

次期分９ヶ月分受け取っているということ。

７／１時点での仕訳

仕訳）
現金　６９０００　｜　受取家賃　６９０００

決算整理仕訳

仕訳）
受取家賃　５１７５０　｜　前受家賃　５１７５０

見越

まとめて後払いする場合。
支払うのが次期で、当期分が含まれている場合。

費用の見越

次期支払予定の費用の中にある当期の費用。
未払費用勘定（負債）に記入。（未払○○勘定）

例）
今月家賃１００００が未払い

仕訳）
支払家賃　１００００　｜　未払家賃　１００００

例）
４／１に３００００借入れた。返済は期日１年後。
利率５％で月割計算。決算は９末。

３００００×５％＝１５００

仕訳）
支払利息　７５０　｜　未払利息　７５０

収益の見越

次期に予定される収益の中に含まれる当期の収益。
未収収益勘定（資産）に記入。（未収○○勘定）

例）
手数料の未収分５０００ある

仕訳）
未収手数料　５０００　｜　受取手数料　５０００

例）
１／１に１０００００を貸し付けた。
利率は４％で６末と１２末に半年分を受取る。決算は９末。

１０００００×４％＝４０００
４０００×３÷１２＝１０００

仕訳）
未収利息　１０００　｜　受取利息　１０００

期末仕訳まとめ

繰延・費用　前払○○　　　　｜　費用の逆仕訳
繰延・収益　収益の逆仕訳　｜　前受○○
見越・費用　費用勘定　　　｜　未払○○
見越・収益　未収○○　　　　｜　収益勘定

繰延・費用　先に払った分を資産へ振替
繰延・収益　先に受取った分を負債へ振替
見越・費用　費用計上。貸方に未払○○(実際の現金等の動きがないため)
見越・収益　収益計上。借方に未収○○(実際の現金等の動きがないため)

期首再振替仕訳

期首に逆仕訳する。

 

総勘定元帳の金額を集計する表。

大きく３つ。合計残高試算表、合計試算表、残高試算表がある。

合計残高試算表

例）
合計試算表と諸取引にもとづき、合計残高試算表を作成。
売掛金明細票、買掛金明細票を作成する。
（明細票の指示がある場合仕訳に相手先名を記入しておく）

２５時点で、１５００－３００で１２００の売掛金残がある。

C　＝　４００＋４００＋３００ー２００　＝　９００　（２５の４００足すことに注意）
D　＝　８００＋５００＋２００ー３００　＝　１２００　 （２５の８００足すことに注意）

A　＝　２００＋４００ー３００　　　　＝　３００　（貸借逆に注意）
B　＝　１５０＋５００ー２００ー１５０　＝　３００

合計試算表

各勘定の合計を集計する。

月中取引高がある場合、無い場合がある。
月中取引高が無い場合、合計残高試算表の合計部分だけを作るのと同じ。

取引毎にまとめた資料が与えられる場合もある。
仕訳の借方、貸方がそれぞれ１行ずつ（２行）になっている場合もあるので注意。

例）
月中の取引

・商品の仕入
小切仕入　　３００
掛仕入　　　５００　（返品５０）

・当座預金の増減
売掛金回収　６００
買掛金支払　７０
給料支払　　３００
小切手仕入　３００

・商品の売上
現金売上　　８００
掛売上　　　１０００

・現金増減
利息支払　　５０
家賃受取　　７０
現金売上　　８００

以下のように仕訳を行う。

仕訳）
仕入　　　３００　｜　当座預金　３００
仕入　　　５００　｜　買掛金　　５００
買掛金　　５０　　｜　仕入　　　５０
現金　　　８００　｜　売上　　　８００
売掛金　　１０００　｜　売上　　１０００
当座預金　６００　｜　売掛金　　６００
買掛金　　７０　　｜　当座預金　７０
給料　　　３００　｜　当座預金　３００
支払利息　５０　　｜　現金　　　５０
現金　　　７０　　｜　受取家賃　７０

（　）で抜かれる勘定科目もあるので注意。

残高試算表と合計試算表の間違いに注意。

訂正仕訳

逆仕訳を行い、本来の仕訳を行う。（削除するわけではない）

例）
売掛金５０００を現金で回収した際、仕訳を間違えた。

仕訳）
現金　５０００　｜　売上　　５０００　（誤）
売上　５０００　｜　現金　　５０００　（逆仕訳）
現金　５０００　｜　売掛金　５０００　（正しい仕訳）

間違えた部分だけを直す場合。（部分訂正仕訳）

仕訳）
売上　５０００　｜　売掛金　５０００　（部分訂正仕訳）

例）
商品９６０００仕入。代金は掛け。
金額を誤って６９０００と記入してしまった。

仕訳）
仕入　　６９０００　｜　買掛金　６９０００　（誤）
買掛金　６９０００　｜　仕入　　６９０００　（逆仕訳）
仕入　　９６０００　｜　買掛金　９６０００　（正しい仕訳）

間違えた部分だけを直す場合。（部分訂正仕訳）

仕訳）
仕入　　２７０００　｜　買掛金　２７０００　（部分訂正仕訳）

例）
買掛金決済のため為替手形２０００００を振り出した際、
貸借反対に仕訳してしまった。

仕訳）
売掛金　２０００００　｜　買掛金　２０００００　（誤）
買掛金　２０００００　｜　売掛金　２０００００　（逆仕訳）
買掛金　２０００００　｜　売掛金　２０００００　（正しい仕訳）

間違えた部分だけを直す場合。（部分訂正仕訳）

仕訳）
買掛金　４０００００　｜　売掛金　４０００００　（部分訂正仕訳）

貸借反対の場合は金額２倍とする。

伝票会計

仕訳帳→総勘定元帳
あるいは、
伝票→総勘定元帳
にて処理できる。

この場合伝票で仕訳している。（伝票が仕訳帳の代わり）

３伝票制

入金伝票、出金伝票、振替伝票を利用する。

入金伝票とは、借方＝現金。

出金伝票とは、貸方＝現金。

振替伝票とは、借方、貸方を記入できる。

一部現金取引

入出金、とそれ以外が同時に含まれる取引。伝票が混在する。

分割方式と集約方式がある。

例）
商品１０００売上、４００現金、残りは掛け。

仕訳）
現金　　４００　｜　売上　１０００
売掛金　６００

分割方式

単純に分けるだけ。

現金　　４００　｜　売上　４００
売掛金　６００　｜　売上　６００

入金伝票）
売上　４００

振替伝票）
売掛金　６００　｜　売上　６００

集約方式

先ず全部の取引を現金以外にする。

売掛金　１０００　｜　売上　１０００

そこから売掛金を一部現金で受取ったと考える。

現金　４００　｜　売掛金　４００

振替伝票）
売掛金　１０００　｜　売上　１０００

入金伝票）
売掛金　４００

５伝票制

３伝票＋仕入伝票と売上伝票を利用する。

仕入伝票とは、借方＝仕入。

売上伝票とは、貸方＝売上。