決算予備手続き
１．試算表の作成
２．決算整理事項の調査
３．精算表の作成
４．期中の帳簿記録の修正（決算整理仕訳）
決算本手続き
１．費用、収益勘定を損益勘定へ振替
収益を逆仕訳して消して損益勘定に集める。
その差が当期純利益となる。
２．当期純利益を繰越利益剰余金勘定へ振替
利益がある場合、その金額を損益勘定で借方に逆仕訳して消して、
繰越利益剰余金へ振替える。
３．繰越試算表の作成と繰越記入
４．各帳簿の締切り
決算集合勘定は損益勘定、繰越利益剰余金勘定、残高勘定のこと。
英米式、大陸式があり、収益・費用の締め切りはどちらも同じ。
資産・負債・純資産の締め切りに違いがある。
決算報告
１．勘定科目の表示科目への組換
２．財務諸表の作成
英米式、大陸式の締め切り
英米式は、借方、貸方で少ない方に、次期繰越と仕訳して、
締切線、二重線で締め切る。次期の頭に前期繰越を記入。
大陸式は、借方(資産)、貸方(負債、純資産)を両方とも残高勘定に振替え差額を利用する。
また、期首に逆仕訳をして残高から各勘定に振替える。
財務諸表の作成(損益計算書)
勘定式と、報告式がある。
ここでは報告式。
右の数字が重要で、その左側は内訳。
売上高－売上原価＝１．売上総利益（粗利）
粗利－販管費（本業での費用）＝２．営業利益。
（ここまで本業）
営業利益＋営業外収益－営業外費用＝３．経常利益。
（ここまでは本業外も含み、毎期だいたい上げることができる収益力を表す）
経常利益＋特別利益－特別損失＝４．税引前当期純利益
最終＝５．当期純利益（利益処分の対象はここ）
財務諸表の作成(貸借対照表)
資産＝流動、固定、繰延
（評価勘定＝貸倒引当金、減価償却累計額はルールあり）
負債＝流動、固定
純資産＝資本金、資本剰余金、利益剰余金
組換勘定
仕訳の勘定と貸借対照表の勘定が違い。
現金・当座預金＝現金預金
繰越商品＝商品
売買目的有価証券＝有価証券
満期保有目的債券＝有価証券・投資有価証券
（経過勘定）
前払XXX＝前払費用・長期前払費用（一年基準）
前受XXX＝前受収益
未払XXX＝未払費用
未収XXX＝未収収益
貸付金＝短期貸付金・長期貸付金（一年基準）
借入金＝短期借入金・長期借入金（一年基準）
評価勘定の貸借対照表での表示
貸倒引当金は、債券ごとに表示
減価償却累計額は、種類ごとに表示
が原則。
通常貸方残高なので貸方側に表示だが、
マイナス勘定なので、借方側でマイナスして表示する。
株主資本等変動計算書
資本金、資本剰余金、利益剰余金の項目があり、
その合計が株主資本合計となる。
銀行勘定調整表
当座預金口座の残高が企業と銀行（残高証明書）で一致しない場合がある。
不一致の原因を明らかにする。
不一致の原因
企業側（修正仕訳が必要）
１．連絡未通知、銀行から企業に連絡がきていない、記入漏れということ（＋／ー）、
２．誤記入（＋／ー）、
３．未渡小切手・振出のを忘れた。（＋）※既にーしているので、修正で＋
銀行側
１．時間外預入（＋）、
２．未取付小切手（振出した小切手）・換金されていない（ー）、
３．未取立小切手（受取った小切手）・銀行が回収していない（＋）
銀行勘定調整表の作成方法について、
両者区分調整法、企業残高基準法、銀行残高基準法